VAT税务体系框架解析|晓生专题：欧洲税务正规化

VAT（value added tax）即增值税。就是商品或者服务增值部分而征收的间接税。VAT是大部分欧盟国家税收主要来源，部分国家甚至高达50%的税收来自于VAT。

VAT税款是欧洲国家保证高福利的必要条件。VAT属于间接税种，那就意味着不是国家直接向消费者收取，而是国家赋予符合增值税要求的企业强制从消费者端征收，并最终把增值部分的税款返还给国家。

这样就不难理解，为什么英国VAT申报叫做VAT RETURN？是企业把钱退还给国家，而不是国家把钱退还给企业。

有些企业在这方面理解有一定的偏差，在注册了VAT税号后以为英国政府需要给企业退税。

我们了解了VAT的概念之后，需要根据企业的商业模式来判定企业是否符合注册VAT的要求。在此我们根据目前跨境电商比较常见的商业模式来做分析。

1. 英国本土企业以85K一年销售额为门槛。低于85K则不需要注册VAT。任何时间高出85K都必须注册VAT。(这个85K销售限额只适用于英国本土公司优惠政策)。

2. 海外公司通过电商平台销售到欧盟国家的货物，通过物流方式来判定是否需要注册VAT。

如果货物从中国通过专线小包或邮政直发到欧洲，卖家不需要注册VAT。VAT税款将由欧洲买家（收货人）承担。但卖家必须保留对应的物流凭证及匹配的申报价值以备税局核查，不然税务局有权力默认交易在英国本土产生，而让企业补缴对应税款。

如果货物存储在英国境内的海外仓或FBA仓库，卖家则必须注册英国VAT。

如果货物是卖给了英国本土C端客户或者B端客户,那么卖家必须在英国当地注册VAT税号，并向客户收取VAT。

如果卖家还把货物卖给了英国以外的其他欧盟国家的C端客户，那么卖家除了注册英国VAT外,是否需要注册其他欧盟国家的VAT，则由每一个欧盟国家的远程销售额度决定。

例子：

亚马逊泛欧计划（EFN），一个FBA仓配送欧洲五国的商业模式，前期是否需要注册VAT，同样由远程销售的额度决定。

如果卖家把货物卖给英国以外的其他欧盟国家的B端客户，如果欧盟国家B端客户根据税务局要求提供公司VAT及相关信息,那么卖家可以不收取VAT，但卖家除了做VAT申报外，还需要做欧盟内部货物流转申报EC sale list。

例子：

比较常见就是亚马逊给企业开出的发票为什么不含增值税。

如果卖家的货物存储在欧盟其他国家的仓库然后配送到英国，卖家则必须注册货物存储地所属国的VAT。

是否需要注册英国VAT根据远距离销售来判定。英国远程销售额度为70K每一年，即当销售额低于这个数，则不需要注册英国VAT。卖家可在货物存储国家进行VAT申报。

如果超过远程销售额，则必须在英国注册VAT并申报。

同理如果货物储存在英国仓库配送到欧洲其他国家，除了必须注册英国VAT外，同时需要根据每一个国家的远程销售额度来决定，是否需要注册欧洲其他国家的VAT。

以下为欧盟五国远程销售限额：

整个欧洲的VAT税务体系都是基于一样的原理，当然有些细节或者额度会根据不同国家而有差异，但不影响我们通过分析英国VAT作为切入点，来更好了解欧洲VAT基本框架。

既然我们了解了是否需要注册VAT,那么在下一期我们将要推出如何注册VAT，以及企业目前在注册VAT时遇到的各种“坑”。

我们还会重点解刨VAT申报原理.希望能达到企业根据自身销售额预估需要缴纳的VAT税款，以便更好的做产品定价。

企业进入欧洲市场后期还有很多更加严峻的困难等待着我们去面对，注册VAT只是我们进入这个市场的一个最基本的通行证。

针对很多伙伴们经常问到的以下几个热点问题，我们在这里做一简单回答。

问：我们企业是通过专线小包模式，从中国直发到欧洲这种情况需要注册欧洲vat吗？

答：如果企业的商品都是从中国直发到欧洲,那么这一部分的销售额是不需要缴纳vat，但企业必须保留对应物流凭证，申报单证并保证申报价值跟销售价值一致。

问：我们开通了泛欧计划，我们需要注册哪些国家vat？

答：只要开通了泛欧计划由亚马逊内部自动调仓，企业的货物只要储存在了欧洲任何一国家FBA仓，那么就必须注册该国VAT.同时除了需要做该国的税务申报还需要做欧盟内部货物流通申报，并需要向亚马逊提供调仓物流记录。

问：如果我们选用的是亚马逊欧洲物流计划，即一个主FBA仓配送到各个欧洲国家，那么需要注册哪些国家的VAT？

答：存储货物所在国必须注册VAT,根据欧洲各国远距离销售额判断是否需要注册其它国家的VAT。远程销售额度如德国10万欧元一年，英国7万英镑一年，西班牙意大利法国为3.5万欧元一年。

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常见问答(FQAS)

VAT税率存在差异,欧盟国家VAT税率一般在20%左右,但也有些国家略低一些,例如卢森堡15%。各国政府会根据经济状况调整VAT税率。

企业从供应商购买商品和服务所支付的VAT称为“Input Tax”。企业可以在出具有效发票的情况下,通过申报周期内Input Tax与Output Tax(销售商品和服务所收取的VAT)相对冲,获得报销Input Tax的款项。

目前跨境B2C电商大多数需纳入VAT范围,即出口国将计算收入国税率的VAT纳入出口产品价格。一些低价值商品可能豁免Small Value Consignment等方式免徵VAT。

对于前往欧盟国家旅游的外国游客,若购买的商品符合退税条件,可以在离境时申请VAT退税。通常要求商品未启封且购买金额超过当地一定标准,退税比例一般为当地VAT税率。