自营出口与外贸出口的策略分析

在全球化的经济环境中，出口退税政策对于企业的国际贸易起着至关重要的作用。中国企业出口商品主要采用自营（委托）出口和通过外贸出口两种方式，每种方式对应的出口退税模式不同，导致税负也会存在明显的区别。企业在选择出口方式时，应考虑税负低、出口退税多的方式，以提高企业的经济效益。

我们来了解一下两种常见的出口退税方法："退税"与"先征后退"。

“退税”方法主要适用于外贸企业出口货物的退税管理。在此方法下，出口企业会在购买出口商品时支付进项税，出口后则会申请退税。这种方法的优点是操作简便，但缺点是企业需要在购进、出口环节垫付税款，这会大量占用企业的资金，影响资金的利用效率。

“先征后退”方法是对生产企业出口的货物先按规定征税，再按规定的退税率退税。这种方法同样简单易操作，但也存在着需要企业垫付税款的问题。

然后，我们来看看“免、抵、退”税管理办法。这种办法对出口货物以及内销货物实行的免税和抵税在很大程度上减少了对企业资金的占用，有利于加速企业的资金周转。它还可以客观反映整体的税收规模，同时减少退税的资金流，避免诱发骗取出口退税违法行为发生。中国从1997年起开始在有进出口经营权的生产企业自营（委托）出口货物中推行“免、抵、退”税办法。从2002年起对生产企业自营（委托）出口自产产品全面实行“免、抵、退”税管理办法。

让我们通过一个案例来分析自营出口与外贸出口的区别。假设有一家中外合资企业A公司。如果A公司选择自营出口，实际得到的税收补贴是350万元，而如果通过外贸出口，实际得到的税收补贴是408万元。显然，通过选择外贸出口方式，企业可以获取更高的税收补贴。

但是影响企业出口退税额的因素远远不止这些。例如免税进口料件的进料加工贸易方式、国内销售额以及进口料件（成品）转国内销售额等。所以企业在选择出口方式时，需要全面考虑各种因素。

对于企业来说，理解和选择合适的出口退税方式是促进出口贸易发展的重要策略。各种出口方式都有其优点和缺点，企业需要根据自身的实际情况和市场环境，选择最适合自己的出口方式，以实现税负最低化，提高出口退税，增强企业的国际竞争力。