关于跨境电商所得税新规实施，你有什么看法？

跨境电子商务出口税收政策的新规

一、新规定

国家税务总局颁布了跨境出口电子商务所得税核定征收办法，应纳税所得率统一确定为4%，支持跨境电子商务健康发展，推动外贸模式创新。

1. 综试区内的跨境电商企业，同时符合以下条件:

（一）在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的；

（二）出口货物通过注册地海关办理电子商务出口申报手续的；

（三）出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。

2. 应税所得率应按4%核定征收企业所得税。

3. 小型微利企业享受优惠政策；免税收入享受免税政策。

4. 本公告自2020年1月1日起施行。

二、问题分析

1. 中小企业面临高成本风险: 需要以代理企业海关申报的金额作为依据进行核定征收，而中小企业通常无法享受到优惠政策。

2. 潜在套利风险: 通过其他方式出口的货物也可以通过电子商务方式申报, 对此将存在海关和税务的严格监察。

3. 执行不明朗: 各个区是否明白如何执行新文件? 是否还会出台实施条例? 哪些企业需要交付所得税? 这些都不能一一明说。

4. 管理需要完善: 核定征收存在隐性问题, 需要国家多部门协同, 进行有效监察,避免套利风险。

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常见问答(FQAS)

根据国家税务总局公布的《跨境电子商务营业收入核定方法的公告》,从2023年1月1日起,跨境电子商务企业符合条件的网络平台营收将予以税前核定,并纳入企业所得税计算范围。

跨境电商企业需要提供核定期间内网络平台上营业额、成本支出明细、网络平台平稳运行的服务器 IP 地址和网络域名等材料进行报备,并于次年3月31日前报备前一年度核定后信息。

跨境电商网络平台营业收入的15%将视为应纳税收入直接纳入企业所得税税前收入计算。即将网络平台营业额乘以15%的比例,视为应纳企业所得税的税前收入额。

对个体工商户,新规不适用。新规主要适用于注册成立法人企业并开展跨境电子商务业务的企业,不适用于个体工商户经营的小微微型跨境电商业务。