国家实施小型微利企业普惠性所得税减免政策

据悉，为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，国家税务总局就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项作了如下通知：

一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

二、小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

四、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

五、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

六、实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。

七、企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

八、《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第40号）在2018年度企业所得税汇算清缴结束后废止。

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常见问答(FQAS)

为了支持和鼓励小型微利企业发展,纾解其经营困难,国家设计了这一减免政策。小型微利企业是国民经济中的重要组成部分,其持续健康发展对促进经济社会进步及就业有重要意义。通过适度减免其所得税负担,可以有效激发其活力,促进经济结构优化升级。

适用于年应纳税总收入在10万元(含10万元)以下的个体工商户和小规模企业。具体标准按照不同区域和行业进行区分,但一般来说符合10万元以下这个条件的小型微利企业都可以享受该项减免政策的利好。

一般来说,年应纳税总收入在5万元(含5万元)以下的,可以享受100%的所得税减免;年应纳税总收入在5万元至10万元(含10万元)之间的,可以享受50%的所得税减免。但具体标准由国家税务部门根据地方实际制定。

这项普惠性减免政策目前没有明确规定具体的有效期限。一般来说,只要小型微利企业的发展规模和利润水平仍属中小型,并且面临一定经营困难,这项政策会一直得以延续。届时国家也会进行评估调整,保障其推行周期性和有效性。