跨境电商综合税

(一)适用范围界定

根据财关税[2016]18号公告，自2016年4月8日起，我国实施跨境电子商务零售(企业对消费者，即B2C)进口税收政策，跨境电子商务零售进口税收政策适用于从其他国家或地区进口的、《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的以下商品:

(1)所有通过与海关联网的电子商务交易平台交易，能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对的跨境电子商务零售进口商品;

(2)未通过与海关联网的电子商务交易平台交易，但快递、邮政企业能够统一提供交易、支付、物流等电子信息，并承诺承担相应法律责任进境的跨境电子商务零售进口商品。

(二)纳税义务人

购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

(三)计征方法

跨境电商综合税的计征方法为从价税。(四)完税价格

跨境电商综合税的完税价格为电商平台的实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)。

(五)计算方法及税率

在规定限值以内的跨境电子商务零售进口商品，计算公式如下:

完税价格=购买单价X件数

跨境电商综合税税额=完税价格X跨境电商综合税税率

跨境电商综合税税率=[(消费税率十增值税率)/(1一消费税率)] X0.7(六)计算示例

某国内消费者从跨境电商平台购买了2罐惠氏奶粉，每罐交易价格为200元。已知该奶粉的税号为0402.2900，试计算2罐奶粉应缴纳的进口税。

完税价格=购买单价X件数=200x2=400(元)

经查询税率并折算之后，奶粉的跨境电商综合税税率为11.9%。

跨境电商综合税税额=完税价格X跨境电商综合税税率

=400x11.9%=47.6(元)

因此，该消费者应承担47.6元的进口税额，每罐23.8元。

跨境电商综合税 常见问答(FQAS)

跨境电商综合税是指在跨境电商零售进口环节，对个人购买并进口的物品征收的一种综合税收。它主要包括跨境电商零售进口税、跨境电商综合税率和计征方式等。

跨境电商综合税适用于个人通过跨境电商平台购买跨境商品并进行进口的行为。这些商品包括个人自用的日常消费品、个人礼品和个人物品。

跨境电商综合税率是根据商品的具体分类和价值确定的，通常分为不同等级，每个等级对应不同的税率。一般来说，高价值的商品会有较高的税率，而低价值的商品则有较低的税率。

跨境电商综合税是针对个人跨境购物行为设立的一种税收方式，与传统的一般贸易税收有所不同。它主要针对个人消费者，而不是企业或商家。

个人购买跨境商品后，通常会在跨境电商平台上完成支付，其中已经包含了跨境电商综合税。跨境电商平台会在结算时自动扣除相应的综合税款。

跨境电商综合税的征收可能会导致部分跨境商品的价格上涨，但也有利于规范跨境电商市场，保护国内企业的竞争环境，并提高税收透明度。

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