跨境电商——一般贸易进口税

2016年4月8日以后，货物或物品的合规入境方式可以分为一般贸易、跨境电商、行邮物品，其税收政策各有不同。

一般贸易进口税：

(一)纳税义务人

一般贸易进口税适用于一般贸易方式报关进口的批量货物，其纳税义务人是进口货物的收货人。

(二)计征方法

一般贸易方式进口的货物，进口税收计征方法包括从价税、从量税、复合税、滑准税。

(三)完税价格

一般贸易方式进口的货物，完税价格是指由海关以该货物的国际贸易成交价格为基础审查确定，并且应该包括货物运抵我国境内起卸前的运输及相关费用、保险费等。一般贸易方式下，进口货物的完税价格可以理解为货物的成交价格(到岸价)，但最终由海关按现有规定的方法确定具体金额。

(四)计算方法及税率

1.计算方法

一般贸易方式进口的货物，进口税收包括关税、增值税、消费税。按从价税征收时，

其计算公式分别为:

关税税额=完税价格X税率

消费税税额=[(完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)]x消费税税率增值税税额=(完税价格十关税税额十消费税税额)X增值税税率

2.税率确定

一般贸易方式进口的货物，进口税率分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率、暂定税率等。要结合货物的原产地、货物种类、进口货物收货人提供的申报材料，确定具体适用的税率。

(五)计算示例

某公司从澳大利亚以一般贸易方式进口惠氏奶粉5000罐，每罐CIF价为25.36澳元。已知该奶粉为澳大利亚原产，商品税号为0402.2900。该货物于2017年7月3日人境，试计算该批货物应缴纳的进口税总额。

1.确定完税价格

一般贸易方式下，该批进口货物的完税价格为成交价格(到岸价)。适用的换算汇率为货物进境日期上个月的第三个星期三(即6月21日)的澳元汇率。经查询中国人民银行货币政策司人民币汇率中间价公告可知，适用汇率为1澳大利亚元对人民币5.1662元，如图2-5-1所示。完税价格计算为:

完税价格=5 000x25.36x5.166 2=655 074.16(元)

2.确定税率

经查询2017年海关进出口税则可知，税号为0402.2900商品的关税普通税率为40%，最惠国税率为10%，澳大利亚协定税率为7.5%;增值税税率为17%;无消费税。其详情如图2-5-2所示。由于该批货物为澳大利亚原产，因此可适用协定税率7.5%。

3.计算税额(1)关税税额。

关税税额=完税价格X税率=655 074.16X7.5%=49130.56(元)(2)增值税税额。

增值税税额=(完税价格十关税税额十消费税税额)X增值税税率

=(65 5074.16+49 130.56) X17%=119 714.80(元)

(3)税款总额。

该批货物的税款总额=关税税额十增值税税额十消费税税额

=49 130.56+119 714.80=168 845.36(元)

单位商品税款=168 845.36/5000=33.77(元)

跨境电商——一般贸易进口税 常见问答(FQAS)

一般贸易进口税是指进口商品时需要缴纳的税费，包括关税、增值税和消费税。

是的，根据相关法规，跨境电商购买的商品也需要缴纳一般贸易进口税。

一般贸易进口税的计算涉及多个因素，包括商品的类别、价值、原产地等。通常由海关根据相关规定进行计算。

跨境电商平台通常会提供相应的申报和缴税服务，您可以根据平台的指引进行操作。如果自行进口，需要按照海关规定自行申报和缴纳税费。

是的，根据不同的政策和情况，一些商品可能享受免税或者优惠政策。您可以咨询相关部门或者跨境电商平台了解详情。

一般贸易进口税的存在会影响跨境电商的价格竞争力，同时也会增加购买者的成本。因此，了解和合理处理一般贸易进口税是跨境电商经营者和消费者都需要考虑的问题。

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