德国各种税种的征收方式解析

德国是一个联邦制国家,不同地区的税收政策会有所不同。本文将为您详细介绍德国主要税种的征收方式,包括企业所得税、营业税、土地购置税以及关税等,帮助您全面了解德国税收体系。

企业所得税(K?rperschaftsteuer)

德国的企业所得税属于联邦税,纳税主体分为无限纳税人和有限纳税人:

无限纳税人:在德国境内注册,且总部和业务管理均在德国的企业,需缴纳企业所得税,就其境内外所得。

• 有限纳税人:在德国注册,但总部和业务管理不在德国的企业,仅就其来源于境内的收入缴纳企业所得税。

企业所得税税率统一为15%,计算公式为:企业所得税 = 企业利润 × 15%。

营业税(Gewerbesteuer)

营业税是由地方政府对企业营业收益征收的一种税,是按照企业利润来征收的,而不是按照营业额。计算公式为:营业税 = 企业利润 × 税率指数 × 地方稽征率。其中:

税率指数由联邦政府统一规定为3.5%

• 地方稽征率由各地方政府自行决定,通常在200%~400%之间

土地购置税(Grunderwerbsteuer)

土地购置税的纳税人是在德国境内转让地产的个人,征收对象是地产,包括开发的土地和耕地,以及开发后的不动产。不同州的税率不一样,一般为3.5%。但也有一些情况可以免交土地购置税,如购买低价值地产、通过赠予或遗产继承等。

关税(Zoll)

德国关税是由德国海关针对货物进出境而征收的一种税。由于德国属于欧盟,适用于欧盟共同体海关税制:

欧盟各国间货物流通不征收关税

• 出口货物通常为零关税

• 进口货物按照货物编码对应税率征收关税,可登录欧盟贸易数据网查询

FAQs

1. 企业在德国缴纳哪些主要税种?

主要包括企业所得税、营业税以及可能涉及的关税等。

2. 企业所得税和营业税有什么区别?

企业所得税是联邦税,营业税是地方税

• 企业所得税是按利润征收,营业税则是利润乘以税率指数和地方稽征率

3. 如何计算营业税?

营业税 = 企业利润 × 3.5% × 地方稽征率(通常200%~400%)

4. 哪些情况下可以免交土地购置税?

购买低价值地产、通过赠予或遗产继承等情况可以免交土地购置税。

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