外贸企业和生产企业退税不同

鉴于最近论坛很多朋友咨询关于退税的问题。以下就自己多年工作经验对此问题给予说明。

1.国家为鼓励外贸企业出口，提高我国出口国际竞争力，对外贸企业出口货物实行退免税政策，即免征增值税销项税，退增值税进项税。比如一外贸企业采购一批产品价税合计为11700元（10000+10000X0.17），货物出口后持进货增值税发票及相关退税单据申请退税，国家税务机关推给企业1700（暂定退税率为17％）。这样你的进货成本实际为10000元，你就可以按此价格核算对外报价。

2.国家为鼓励生产企业出口，采用免抵退政策。即出口货物免征销项税的同时，可以用免抵税额冲减当期应缴税额，企业自开办之日期一年后，当免抵税额大于应缴税额时，退两者差额。（退免税额＝FOB价X汇率X退税率）

举例说明一生产企业采购2吨原料，每吨价税合计10000+10000x0.17＝11700。当期2吨原料的进项税为2x10000X0.17＝3400。其中一吨加工后内销，价税合计为30000+30000x0.17＝35100。至此销项税为5100。当期应交增值税5100-3400＝1700。但另一吨原料企业用于出口FOB价格折合人民币10000，假设退税率为17％，退免税额为1700。当期该企业应缴税款为1700－1700＝0即当期内销货物应交的3400元增值税中，用于出口货物原料的进项税冲减了1700，出口货物退免税额冲减了1700。如果出口货物FOB价折合人民币价格高于10000时，当期税务机关就要退给你税款了。不知道这样大家能不能看明白。

补充说明生产企业的退税问题：

前面的关于退税的贴子，有一个重要的遗漏。生产企业当期进项税额大于销项税额的差额称为留抵税额。当期留抵税额与当期免抵退税额的关系如下：

当期留抵税额≤当期免抵退税额

当期应退税额＝当期留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

当期留抵税额＞当期免抵退税额

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

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常见问答(FQAS)

外贸企业和生产企业退税标准不同。外贸企业主要是退出口增值税,按照出口产品实际交纳的增值税额按规定百分比退还。生产企业退税是按照一定收入或者利润标准,计算应纳增值税额与实际交纳增值税额的差额进行退还。

外贸企业需要提供出口货物的海关报关单以及增值税发票等材料;生产企业需要提供会计收入凭证、增值税发票、纳税申报表等财务资料。两者在提供材料方面都需要符合国家退税相关规定。

外贸企业一般可获得实际交纳增值税的一定比例作为退税款;生产企业退税额度是按照其应纳税额与实际纳税额之间的差额进行退还,两者在计算退税额度上的标准有区别。