出口退税的会计处理务实

一、增值税方面

企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应缴纳的增值税，企业向 海关 办理 报关出口 手续后，凭出口 报关单 等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物进项税额的退税。

企业在收到出口货物退回的税款时，

借：银行存款

贷：应交税金—应交增值税( 出口退税 )

二、实行“免、抵、退”办法的企业

按规定的退税率计算出口货物的应退税额，先抵减内销产品的应纳税额，在规定期限内不足抵减的，不足部分可按有关规定予以退税处理。

1、企业货物出口销售后，结转产品销售时，

借：产品销售成本

贷：产成品

2、按购进原材料等取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照退税率计算的差额，

借：产品销售成本

贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)

3、按规定退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额，

借：应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金—应交增值税( 出口退税 )

4.特殊情况下，确因出口比重过大，在规定期限内不足抵减的部分可按规定退税，

借：银行存款

贷：应交税金—应交增值税( 出口退税 )

三、消费税方面

生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的可不计算应缴消费税。

通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先征后退的，按下列方法进行会计处理：

1、委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应缴消费税额，

借：应收账款

贷：应交税金—应交消费税

2、实际缴纳消费税时，

借：应交税金—应交消费税

贷：银行存款

3、应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，

借：银行存款

贷：应收账款

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常见问答(FQAS)

退税款项确认标准是:已出口商品或者提供了服务,且已获得国税机关审核通过并取得退税证明。这时才能将对应的预付增值税计入当期费用或者资产。

退税款项确认后,一般分两种情况处理:

1. 如果符合直接减免标准,则直接减免相应的增值税进项税款项。

2. 如果不符合直接减免标准,则确认一笔应收账款,记入账户科目“其他应收款”。

申请退税主要步骤如下:

1. 准备完税申报表和报关单据等相关申报资料;

2. 到国税机关提交申请并递交材料;

3. 国税机关审核通过后签发退税证明;

4. 持退税证明办理退税手续或带去银行办理代扣代发。