零税率和免税有什么区别?

简易计税方法前提下没有区别 财税〔2013〕106号文件明确规定：“提供适用零税率的应税服务……适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。”可见，在这种情况下，两者没有区别，但是，在进出口贸易过程中，二者是有区别的。

什么是零税率？

零税率亦称“税率为零”。指对某种课税对象和某个特定环节上的课税对象，以零表示的税率。

什么是免税商品?

免税是指按照税法相关规定，国家不征收销项税额的一种优惠政策，同时进项税额不可抵扣应该转出。

出口货物和应税服务免税仅是指在免税环节不征收增值税，其相应的进项税额不能抵扣，也不能退还。而零税率是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外，还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税，使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税，从而以无税产品进入国际市场。

出口货物税率为零，体现国家对出口产品奖励政策，与免税政策有本质的区别。

根据增值税计算公式：销项税额＝销售额×税率，如果税率为零，销项税额也为零。

应纳税额＝销项税额——进项税额

销项税额为零，零减进项税额为负的进项税额。因此，在货物出口报关时，根据出口额计算出负的进项税额，即为该货物在各个流转环节所缴纳的全部税款，应退给报关出口单位。出口货物适用零税率和免税货物从形式上看均表现为纳税人不纳税。

零税率和免税的区别：

1.一是纳税人销售零税率货物在税法规定具有纳税的义务，但由于政策在某一时间段优惠，规定税率为零，纳税人无税可纳，而免税则指国家根据政策的需要，免除纳税人缴纳税款的义务，法定无需纳税，一是法定有纳税义务而进行了减免，一是无需纳税，二是纳税人销售零税率货物既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利，从形式上表现为退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。

2.而免税则规定免除纳税人纳税的义务，同时也规定生产销售免税货物不得抵扣进项税额，即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。因此，不应将零税率和免税混为一谈

3.纳税人也可以放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用零税率后，36个月内不得再申请适用零税率。但如何办理放弃适用零税率手续，暂无规定。

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常见问答(FQAS)

零税率是指对某类商品或服务征收的税率为0%,但此类商品或服务仍属于应纳税范围;免税是指某类商品或服务完全不属于应纳税范围,不计算也不征收任何税款。

主要是为了鼓励某些行业或商品产品,或者特殊情况下使用零税率政策。例如给生活必需品使用零税率,鼓励食品等日常消费。

一般情况下,对社会福利或慈善事业相关的商品和服务实行免税政策,例如救济物资、捐款等。个人 Daily Necessities 也可能免税,如穿戴用品等。

在实际应用中,零税率政策使用得更多一些。因为免税政策表示完全不收税,对国家税收来说影响较大,要求和程序上也相对复杂一些。但两者在不同情况下都可能使用。