VAT税务体系框架解析|晓生专题：欧洲税务正规化

VAT（value added tax）即增值税。就是商品或者服务增值部分而征收的间接税。VAT是大部分欧盟国家税收主要来源，部分国家甚至高达50%的税收来自于VAT。

VAT税款是欧洲国家保证高福利的必要条件。VAT属于间接税种，那就意味着不是国家直接向消费者收取，而是国家赋予符合增值税要求的企业强制从消费者端征收，并最终把增值部分的税款返还给国家。

这样就不难理解，为什么英国VAT申报叫做VAT RETURN？是企业把钱退还给国家，而不是国家把钱退还给企业。

有些企业在这方面理解有一定的偏差，在注册了VAT税号后以为英国政府需要给企业退税。

我们了解了VAT的概念之后，需要根据企业的商业模式来判定企业是否符合注册VAT的要求。在此我们根据目前跨境电商比较常见的商业模式来做分析。

1. 英国本土企业以85K一年销售额为门槛。低于85K则不需要注册VAT。任何时间高出85K都必须注册VAT。(这个85K销售限额只适用于英国本土公司优惠政策)。

2. 海外公司通过电商平台销售到欧盟国家的货物，通过物流方式来判定是否需要注册VAT。

如果货物从中国通过专线小包或邮政直发到欧洲，卖家不需要注册VAT。VAT税款将由欧洲买家（收货人）承担。但卖家必须保留对应的物流凭证及匹配的申报价值以备税局核查，不然税务局有权力默认交易在英国本土产生，而让企业补缴对应税款。

如果货物存储在英国境内的海外仓或FBA仓库，卖家则必须注册英国VAT。

如果货物是卖给了英国本土C端客户或者B端客户,那么卖家必须在英国当地注册VAT税号，并向客户收取VAT。

如果卖家还把货物卖给了英国以外的其他欧盟国家的C端客户，那么卖家除了注册英国VAT外,是否需要注册其他欧盟国家的VAT，则由每一个欧盟国家的远程销售额度决定。

例子：

亚马逊泛欧计划（EFN），一个FBA仓配送欧洲五国的商业模式，前期是否需要注册VAT，同样由远程销售的额度决定。

如果卖家把货物卖给英国以外的其他欧盟国家的B端客户，如果欧盟国家B端客户根据税务局要求提供公司VAT及相关信息,那么卖家可以不收取VAT，但卖家除了做VAT申报外，还需要做欧盟内部货物流转申报EC sale list。

例子：

比较常见就是亚马逊给企业开出的发票为什么不含增值税。

如果卖家的货物存储在欧盟其他国家的仓库然后配送到英国，卖家则必须注册货物存储地所属国的VAT。

是否需要注册英国VAT根据远距离销售来判定。英国远程销售额度为70K每一年，即当销售额低于这个数，则不需要注册英国VAT。卖家可在货物存储国家进行VAT申报。

如果超过远程销售额，则必须在英国注册VAT并申报。

同理如果货物储存在英国仓库配送到欧洲其他国家，除了必须注册英国VAT外，同时需要根据每一个国家的远程销售额度来决定，是否需要注册欧洲其他国家的VAT。

以下为欧盟五国远程销售限额：

整个欧洲的VAT税务体系都是基于一样的原理，当然有些细节或者额度会根据不同国家而有差异，但不影响我们通过分析英国VAT作为切入点，来更好了解欧洲VAT基本框架。

既然我们了解了是否需要注册VAT,那么在下一期我们将要推出如何注册VAT，以及企业目前在注册VAT时遇到的各种“坑”。

我们还会重点解刨VAT申报原理.希望能达到企业根据自身销售额预估需要缴纳的VAT税款，以便更好的做产品定价。

企业进入欧洲市场后期还有很多更加严峻的困难等待着我们去面对，注册VAT只是我们进入这个市场的一个最基本的通行证。

针对很多伙伴们经常问到的以下几个热点问题，我们在这里做一简单回答。

问：我们企业是通过专线小包模式，从中国直发到欧洲这种情况需要注册欧洲vat吗？

答：如果企业的商品都是从中国直发到欧洲,那么这一部分的销售额是不需要缴纳vat，但企业必须保留对应物流凭证，申报单证并保证申报价值跟销售价值一致。

问：我们开通了泛欧计划，我们需要注册哪些国家vat？

答：只要开通了泛欧计划由亚马逊内部自动调仓，企业的货物只要储存在了欧洲任何一国家FBA仓，那么就必须注册该国VAT.同时除了需要做该国的税务申报还需要做欧盟内部货物流通申报，并需要向亚马逊提供调仓物流记录。

问：如果我们选用的是亚马逊欧洲物流计划，即一个主FBA仓配送到各个欧洲国家，那么需要注册哪些国家的VAT？

答：存储货物所在国必须注册VAT,根据欧洲各国远距离销售额判断是否需要注册其它国家的VAT。远程销售额度如德国10万欧元一年，英国7万英镑一年，西班牙意大利法国为3.5万欧元一年。

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常见问答(FQAS)

VAT是按照增值额征收的,增值额是指企业在一定期间内销售产品或提供服务获得的收入减去企业在同期间购买原材料、零件和设备等形成该产品或服务所需的成本。

不同国家和地区实行的VAT税率范围不同。如欧盟国家标准VAT税率一般在15%至27%之间,德国为19%,法国为20%,意大利为22%,英国为20%。亚洲地区日本为8%,韩国为10%,中国境内销售为16%。

跨国企业在不同国家设立分支机构进行业务活动,各分支机构独立计算应纳税销售额,按当地法律规定的VAT税率缴纳增值税。若本国分支向其他国家分支出口产品,免征增值税;自其他国家分支进口产品,按进口国法律规定的增值税率缴纳进口增值税。

与企业所得税等针对企业利润的税不同,VAT是一种营业税,对象是消费者。它在生产和流通每个环节都征收一次,但只征收增值部分的税额,没有重复征收。VAT系統实现了企业间税负的前置转嫁,较之增强资源配置效率。