企业小规模纳税人能否升级为一般纳税人？

一、小规模纳税人可否改为一般纳税人？

1.1 小规模纳税人、个体经营因业务需要而改为一般纳税人

小规模纳税人、个体经营者如果因业务需要而想要改为一般纳税人，可直接向主管税务机关申请一般纳税人的登记。

1.2 连续12个月或4个季度销售额超500 万

如果连续12个月(1个月为一个纳税期)或4季度(1季度为一个纳税期)的销售额总和超过500 万元，则应将其申请注册成一般性的纳税人。

二、转小规模后能否再次转一般

《国家税务总局关于小规模标准及增值税问题的公告》(国家 税务总局公告2018年 第18号) 第八条准则规定：如果从转小规模后的日期开始，连 续 12 个月或 4 个季度的应 纳 税 销 售 额 超 过 财 政 部 和 国 家 税 务 总 局 规 定 的 小 规 模 纳 税 人 标 准 ， 那 么 就 必 须 按 《 增 值 税 一 般 纳 税 人 登 记 管 理 办 法 》(国家 税务总局令 第43号) 的 有 关 规 定 ，向 主 管 税 务 机关办理一般性的登记手册。

此外，由于不能重新作为小规模再次注册，所以将重新注册成一般性的企业，需遵循相关法律法规。

三、案例分析

3.1 2020年建材销售总额450 万元的情况

根据当地的要求，如果该企业不能进行独立会计核算、也不能依法上交相应的发生额数据，则不必考虑小规格转大格式的情况；而如果可以独立核实，则企业可以选择作为一般性企

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常见问答(FQAS)

可以。你可以前往当地税务机关网站下载或打印相关《企业升级为一般纳税人申请表》。填写完整企业信息及理由后,递交当地税务机关审核批准。

一般条件是:1. 企业上年度总收入超过300万元;2. 员工人数超过8人。同时企业应具备健全的会计核算文件以及正常纳税记录。

升级后,企业可以享受一般企业的税收优惠政策,例如资产折旧可以一次性提前折旧,研发费用可以一次性列支等。同时一般企业社会保险费率等政策偏低。但税收审查力度会相对增加。

升级后的企业,税收申报及缴纳方式会统一调整,增加了一定的程序性工作量。同时应保持周正的会计事务及纳税记录,以备税务检查。税率上涨部分,应提前做好准备。