免抵退税的计算原理分析

免抵退税的计算分两种情况：

1、出口企业全部原材料均从国内购进。

免抵退税的基本计算步骤为五步：

第一步——剔税，计算不得免征和抵扣税额：免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税税率一出口退税率）；

第二步——抵税，计算当期应纳增值税额：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一（当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额）一上期期末留抵税额；

第三步——算尺度，计算免抵退税额：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；

第四步——比较，确定应退税额，比较当期应纳税额和免抵退税额的大小，取较小者；

第五步——确定免抵税额。

2、出口企业有进料加工业务。

免抵退税的基本计算步骤为七步：

第一步——计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额（视同进项）=免税购进原材料价格X（出口货物征税率一出口货物退税率）；

第二步——剔税，计算不得免征和抵扣税额：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率一出口货物退税率）一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；

第三步——抵税，计算当期应纳增值税额：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一（当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额）一上期期末留抵税额；

第四步——计算免抵退税额抵减额：免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×进口货物退税率；

第五步——算尺度，计算免抵退税额：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率一免抵退税额抵减额；

第六步——比较确定应退税额；

第七步——确定免抵税额：如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额；如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0。

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常见问答(FQAS)

免抵退税额是按照纳税人在当年度应缴纳个人所得税中,一定比例进行减免的税款。具体计算方法是:按纳税人当年度应纳税所得总额乘以不同税率区间的税率,然后再乘以一定比例进行减免。

主要有以下几种情况可以享受免抵退税政策:

1. 个人年应纳税所得总额在国家规定的免税线之内。

2. 个人承担财政补贴的经济难虑家庭。

3. 有残疾人纳税者。

4. 退伍军人纳税者。

是有上限的。根据近年来的纳税政策规定,免抵退税额的上限一般为应纳税所得总额的30%。也就是即使按正常计算后免抵退税额超过应纳税所得总额的30%,也只能按30%进行减免。