“免、抵、退”税的会计处理

（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：

借：应收账款（或银行存款等）

贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

（2）根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：

借：主营业务成本（或其他业务成本等）

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

（3）月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：

借：其他应收款-出口退税

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

（4）月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理：

借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

（5）收到退税款时的会计处理

借：银行存款

贷：其他应收款--出口退税

相关政策规定

财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知（财会字[1995]21号）

财政部关于印发《企业会计准则――应用指南》的通知附录：会计科目和主要账务处理 2221应交税费（2006年11月版）

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常见问答(FQAS)

减免税在会计上不直接影响企业的利润,而是作为从属项目列在利润表中。减免税通过将其减记税前利润或增加税后利润实现补助作用。

抵扣税是指在缴纳单一税种时,允许从应缴纳种税额中减去其他已缴纳税额的政策。抵扣税在会计上直接影响企业应缴纳的税额,并直接显示在企业的纳税申报表中。

退税程序主要包括:1.提交退税申请书及相关证明材料;2.纳税机关事后审核确认无误后办理退税手续;3.企业收到退还的税款后,确定是否进行调整等后续工作。整个流程需要一定时间,企业要提前计划申请。

减免税对企业利润无直接影响,通过增加税后利润或减少税前利润实现补助。抵免税直接影响应缴纳税额,直接写明在企业纳税申报表中。减免税是属于从属项目,抵免税属于直接项目。