使用关联公司进行出口退税的风险探讨

一、使用关联公司做出口退税的风险点

1.1 存在左手进右手出的危险

使用母子公司这样的关联公司用于出口退税，虽然可行，但是存在风险。即使定价合理，还是会有出口骗税的嫌疑，一旦查实，就会被要求补缴以前的税款，并被要求补缴罚款。

1.2 核查不能消除疑点

前期做退税核查以及后期税务稽查的，是不同部门的人。即使经过前期核查，后续稽查人员认定存在骗税嫌疑，或会引发各种各样的审核，需要提供很多资料来佐证交易的真实性和合理性，但不是按要求提供资料就可以消除疑点，还是有可能导致退费失败。

二、如何处理关联集团

2.1 非关联交易

如果只是为了做出口退税，建议不要与关联公司合作。

2.2 兄弟公司

如果有上市计划或者是要上市、合规或合并业绩的公司，也不能说非关联交易，但也不推荐做这样的强关联架构，应该使用兄弟公司。当然这一关联架构也不是说一定就无风险。但是这样的情况下，业务链、资金链、数据审核都将会合规。

2.3 跨境电商企业

当前成功上市或者上市的跨境电商企业也有利用集团内部的关联公司来进行出口退税，因此在此情况下必须要保证业务真实、价格合理、四流一致(即合同流、物流流、发票流)、单证齐全。

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常见问答(FQAS)

使用关联公司进行出口退税在条件符合的前提下是合法的。但是企业在操作过程中需要注意避免虚开发票、虚报交易等 fraud 行为,否则可能面临税务调查和处罚。

关联公司一般指两个企业存在一定的控制关系或依赖关系,比如同属一个集团的不同公司、一家公司持有另一家公司超过一定比例的股份等。具体标准需要参照国家税务总局发布的相关规定。

主要条件包括:交易价格公允合理;货物真实出口;发票真实有效;关联关系公开报备等。如果交易缺少真实性,可能会影响企业享受出口退税政策的利益。

主要方式是加强内控,如对关联公司交易价格进行独立对账验证、实地检查货物出口情况、定期报送关联关系报告等。同时不要在关联交易中虚设业务或报备不实情况,以免触犯法律底线。